Patent Box startup 2026: il regime agevolato sui redditi da IP

Beni agevolabili, maggiorazione, opzione e documentazione verificati sulle schede ufficiali dell'Agenzia delle Entrate sul Patent box (che cos'è, come accedere, benefici, normativa e prassi) e su Normattiva (D.L. 146/2021, art. 6, e D.Lgs. 117/2026) il 12 novembre 2026. Testo unico letto per intero su Normattiva (export ufficiale): l'art. 377 fissa l'applicazione dal 1° gennaio 2027, l'art. 118 riprende la maggiorazione del 110%. Per i casi concreti senti un commercialista.

Cosa prevede il Patent Box

Secondo l'Agenzia delle Entrate, il regime semplificato è disciplinato dall'articolo 6 del D.L. 146/2021 (convertito dalla legge 215/2021 e modificato dalla legge 234/2021) e sostituisce il regime precedente della legge 190/2014. È opzionale e riguarda il reddito da attività di ricerca e sviluppo su beni immateriali. Possono optare i titolari di reddito d'impresa, indipendentemente da forma giuridica, dimensione e settore, comprese le stabili organizzazioni italiane di soggetti residenti in paesi con cui c'è un adeguato scambio di informazioni. Sono esclusi i soggetti con reddito determinato su base catastale o forfettaria e quelli in liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta o concordato preventivo senza continuità.

Quali beni e quali spese

I beni sono tre: software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli giuridicamente tutelati. La vecchia versione di questa pagina includeva anche il know-how e parlava di "Patent Box 2.0": l'Agenzia dice invece che marchi e know-how non sono più agevolabili. La scheda precisa che può optare chi detiene il diritto di sfruttamento economico dei beni e svolge le attività previste dal provvedimento del 15 febbraio 2022.

La maggiorazione del 110% riguarda le spese sostenute per attività di ricerca e sviluppo finalizzate a mantenere, accrescere, proteggere e sviluppare i beni. Quando un bene riceve un titolo di proprietà industriale, si possono recuperare, anch'esse maggiorate del 110%, le spese di ricerca e sviluppo degli otto periodi d'imposta precedenti che hanno contribuito alla sua creazione.

Esempio con numeri (ipotesi dichiarate)

Ipotesi: una società sostiene 100.000 euro di spese qualificate di R&S su un software protetto da copyright. Il costo resta deducibile per 100.000 euro e la maggiorazione aggiunge il 110%, cioè 110.000 euro: la deduzione complessiva diventa 210.000 euro. Con un'aliquota IRES ipotetica del 24%, il risparmio dovuto alla sola maggiorazione è 110.000 × 0,24 = 26.400 euro, se c'è reddito imponibile sufficiente. L'effetto sull'IRAP si calcola con l'aliquota regionale applicabile. Se la società è in perdita, non c'è un risparmio immediato di imposta (come funzioni il riporto della maggiorazione chiedilo al commercialista): calcola il beneficio sul tuo reddito reale, non sul teorico.

Come si accede

L'Agenzia scrive che chi intende optare "deve comunicarlo nella dichiarazione dei redditi" relativa al periodo d'imposta interessato. L'opzione vale cinque anni, è irrevocabile e può essere rinnovata. Chi veniva dal regime precedente può passare al nuovo seguendo il provvedimento del 15 febbraio 2022 (modificato dal provvedimento del 24 febbraio 2023). I dettagli operativi, come il quadro della dichiarazione da compilare e il termine per consegnare la documentazione in caso di controllo, sono nel provvedimento e nelle istruzioni dei modelli: la vecchia pagina li indicava ma non li ho potuti verificare e li ho rimossi.

Documentazione e tutela dalle sanzioni

Non c'è più l'obbligo di un accordo preventivo con l'Agenzia. Puoi predisporre una documentazione idonea che, a certe condizioni, ti protegge dalle sanzioni per dichiarazione infedele, e puoi presentare un interpello; se la risposta richiede di valutare l'ammissibilità del bene o la qualifica di R&S, va allegato un parere tecnico dell'autorità competente. Costruisci la documentazione mentre sviluppi: descrizione del bene, registro delle spese, collegamento tra spese e bene, date. Tenerla ordinata come nella data room semplifica anche la due diligence in un round.

Il cambiamento del testo unico

La pagina Normattiva dell'articolo 6 del D.L. 146/2021 riporta che l'articolo è "abrogato dal D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117", cioè il nuovo testo unico delle disposizioni in materia di imposte sui redditi (in Gazzetta Ufficiale del 3 luglio 2026). L'abrogazione però non è immediata: l'art. 376 del testo unico la fa decorrere dalla data dell'art. 377, cioè dal 1° gennaio 2027, quando il testo unico comincia ad applicarsi. Da quella data la disciplina passa nell'art. 118 del testo unico (commi 18-27): stessa opzione, stessi beni (software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli), stessa maggiorazione del 110% dei costi di ricerca e sviluppo e stesso recupero fino all'ottavo periodo d'imposta precedente al rilascio del titolo di privativa. La nota all'art. 118 indica che vengono riportati i commi 1-5, 6 (primo e terzo periodo), 7, 8, 10 e 10-bis dell'art. 6: per i dettagli non ripresi e per l'opzione nel tuo periodo d'imposta senti il commercialista.

A chi conviene e a chi no

Conviene a una società con reddito imponibile, spese di R&S continuative e un bene immateriale ben individuabile, come un software proprietario, un brevetto o un design registrato. Meno a una startup in perdita, che beneficia più di altre misure; per quelle vedi il credito d'imposta R&S e le agevolazioni della startup innovativa. Non ho trovato nelle schede dell'Agenzia una regola chiara sul cumulo con il credito d'imposta: la stessa spesa non conviene contarla due volte senza verificare le istruzioni. In ogni caso fatti assistere almeno nella prima applicazione.

Errori comuni

• Includere marchi o know-how: non sono più agevolabili.
• Scambiare la maggiorazione per un credito d'imposta: riduce il reddito, non è un rimborso.
• Optare senza avere documentazione organizzata.
• Non calcolare il beneficio sul reddito imponibile effettivo.

Questa pagina è informativa e non costituisce consulenza fiscale. Torna all'hub startup.

Fonti

• Agenzia delle Entrate: Patent box, che cos'è^[1]
• Agenzia delle Entrate: Patent box, come accedere^[2]
• Agenzia delle Entrate: Patent box, i benefici^[3]
• Agenzia delle Entrate: Patent box, normativa e prassi^[4]
• Normattiva: D.L. 146/2021, art. 6^[5]
• Normattiva: D.Lgs. 117/2026, testo unico imposte sui redditi^[6]