Regime forfettario per founder startup: compatibilità e convenienze

Soglie, cause di esclusione, aliquote e requisiti del 5% verificati sulla scheda dell'Agenzia delle Entrate sul regime forfetario e sulla circolare 32/E del 2023; coefficienti sull'Allegato 2 della legge 145/2018 (Gazzetta Ufficiale n. 302 del 31/12/2018); contributi sulla circolare INPS n. 8 del 3 febbraio 2026, il 12 novembre 2026. Le modifiche annunciate per il 2027 non sono definitive. Le regole cambiano: controlla i siti ufficiali o chiedi al commercialista.

Perché per i founder è un caso particolare

Il regime forfettario sembra la scelta ovvia per chi lavora in proprio: una sola imposta sostitutiva, niente IVA in fattura, contabilità semplice. Ma un founder spesso ha già una società, riceve compensi da essa o lavora ancora come dipendente mentre costruisce il progetto. Queste situazioni possono far scattare una causa di esclusione senza che te ne accorga. Se stai ancora decidendo tra partita IVA e società, leggi partita IVA o SRL e la guida generale al regime forfettario; qui ci occupiamo dei casi tipici di chi fonda una startup.

L'esclusione per le SRL: cosa dice la regola

La scheda dell'Agenzia delle Entrate elenca tra le cause di esclusione chi, contemporaneamente all'esercizio di attività d'impresa, arti o professioni, partecipa a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari, oppure controlla direttamente o indirettamente società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione che esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte in via individuale. Si guarda quindi a due condizioni: il controllo e la riconducibilità delle attività. Una versione precedente di questa pagina diceva che l'Agenzia avesse chiarito "in diversi documenti di prassi" come interpretare il controllo: nelle fonti che ho letto in questa verifica non c'è una definizione sufficiente a escludere il parere di un professionista, e quindi non la riporto.

Esempi per capire il ragionamento (ipotesi, non pareri): se la tua SRL sviluppa software e apri una partita IVA forfettaria per fare consulenza di sviluppo software, le attività sono sovrapposte e, se la controlli, sei nella causa di esclusione. Se la tua SRL fa e-commerce e apri una partita IVA come consulente fiscale, le attività sono diverse. Se invece hai una piccola quota di minoranza senza controllo, la regola sul controllo non scatta in sé, ma devi verificare gli altri limiti (compensi, prevalenza, soglia di 30.000 euro).

Le altre cause che toccano un founder

• Datore di lavoro attuale o recente: è esclusa l'attività svolta in prevalenza nei confronti di datori di lavoro con cui sono in corso rapporti di lavoro o c'erano rapporti nei due precedenti periodi d'imposta, o di soggetti a loro riconducibili (eccetto chi inizia una nuova attività dopo la pratica obbligatoria per le professioni). Se fai consulenza al tuo ex datore di lavoro, attenzione.
• Redditi di lavoro dipendente e assimilati: l'anno precedente non devono superare 30.000 euro, limite portato a 35.000 euro per il 2025 e il 2026; non vale se il rapporto di lavoro è cessato nell'anno e non hai percepito pensione o altri redditi di lavoro dipendente. I compensi da amministratore sono in generale trattati come redditi assimilati: chiedi al commercialista se contano nel tuo caso.
• Società di persone, associazioni professionali, imprese familiari: partecipare a una di queste mentre eserciti in forfettario è una causa di esclusione, indipendentemente dall'attività.
• Residenza: servono i requisiti di residenza indicati dall'Agenzia (con eccezioni UE/SEE).

Se la causa si verifica durante l'anno, l'uscita dal regime scatta dall'anno successivo.

Coefficienti: il codice ATECO conta

Nell'Allegato 2 della legge 145/2018 i coefficienti sono: 40% per industrie alimentari e delle bevande, commercio all'ingrosso e al dettaglio, alloggio e ristorazione; 54% per il commercio ambulante di prodotti non alimentari; 62% per gli intermediari del commercio; 67% per le "altre attività economiche", che comprendono le divisioni 58-63 (editoria, produzione audiovisiva, telecomunicazioni, programmazione e consulenza informatica, servizi di informazione) tra molte altre; 78% per attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, istruzione e servizi finanziari e assicurativi (divisioni 64-66, 69-75, 85, 86-88); 86% per costruzioni e attività immobiliari. La versione precedente della pagina indicava il 78% per una consulenza tech: con un codice della divisione 62 il coefficiente è invece 67%. La tabella è basata su ATECO 2007: per l'applicazione con i nuovi codici ATECO 2025 chiedi al commercialista. Per scegliere il codice leggi codici ATECO per startup innovativa.

Il 5% per le nuove attività

La scheda dell'Agenzia spiega che per i primi cinque anni l'aliquota è del 5% se, nei tre anni precedenti, non hai esercitato attività artistica, professionale o d'impresa (nemmeno in forma associata o familiare); se la nuova attività non è la mera prosecuzione di un lavoro precedente, dipendente o autonomo (fanno eccezione la pratica obbligatoria per le professioni); e, se rilevi un'attività altrui, se i suoi ricavi dell'anno precedente non superavano il limite di accesso. Un founder che ha sempre lavorato da dipendente e apre la partita IVA su un'attività diversa dal suo lavoro precedente può averne diritto; se invece prosegue lo stesso lavoro come libero professionista per lo stesso datore, il requisito di non continuità può mancare. Verifica prima di dichiararlo.

Esempio con ipotesi dichiarate

Ricavi 80.000 euro, attività professionale con coefficiente 78%, Gestione separata senza altra copertura al 26,07% (massimale 122.295 euro non raggiunto), contributi versati nello stesso anno, nessun costo deducibile.

Voce	Calcolo	Importo
Reddito forfettario	80.000 × 78%	62.400 €
Contributi INPS	62.400 × 26,07%	16.268 €
Imponibile per l'imposta	62.400 − 16.268	46.132 €
Imposta al 5%	46.132 × 5%	2.307 €
Imposta al 15%	46.132 × 15%	6.920 €
Totale con 5%	16.268 + 2.307	18.575 € (23,2% dei ricavi)
Totale con 15%	16.268 + 6.920	23.188 € (29,0% dei ricavi)

La versione precedente della pagina calcolava solo il 5% su 62.400 euro (3.120 euro), senza dedurre i contributi e senza contarli nel costo totale: così il carico sembrava molto più basso di quanto sia. Con codice 62 (67%) lo stesso esempio avrebbe un reddito di 53.600 euro. Per i tuoi numeri usa il calcolatore partita IVA forfettario o il confronto SRL e forfettario.

Quando conviene e quando no

Può avere senso se avvii l'attività come libero professionista prima di costituire una società, se fai consulenza in un settore diverso da quello della tua SRL, o se vuoi testare il mercato con costi amministrativi contenuti. Conviene meno se hai molte spese reali che non puoi dedurre (il coefficiente le sostituisce), se i clienti hanno bisogno di fatture con IVA da detrarre, se prevedi di superare presto 85.000 euro, o se la tua SRL e la tua partita IVA fanno cose simili. Le modifiche annunciate per le soglie dal 2027 non sono definitive: vedi regime forfettario 2027. Per gli errori più comuni leggi gli errori del forfettario; per l'IVA delle nuove imprese IVA per startup, e per la costituzione come creare una startup in Italia.

Errori comuni

• Aprire una partita IVA forfettaria nello stesso settore di una SRL che controlli.
• Ignorare i compensi assimilati al lavoro dipendente nel calcolo dei 30.000 o 35.000 euro.
• Usare il 78% per un codice che il legislatore ha messo nel gruppo al 67%.
• Non dedurre i contributi INPS dall'imponibile.
• Dichiarare il 5% senza verificare la discontinuità con il lavoro precedente.

Questa pagina ha scopo informativo e non sostituisce la consulenza di un commercialista.

Fonti

• Agenzia delle Entrate: regime forfetario, le regole^[1]
• Agenzia delle Entrate: circolare 32/E del 2023 sul regime forfetario^[2]
• Allegato 2 della legge 145/2018 (copia della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale n. 302 del 31/12/2018)^[3]
• INPS: circolare n. 8 del 3 febbraio 2026, Gestione separata^[4]