Credito d'imposta R&S startup 2026: come ottenerlo e calcolo

Aliquote, massimali, spese ammissibili e adempimenti verificati sulla scheda MIMIT "Credito d'imposta R&S" (ultima modifica 8 luglio 2026) e su documenti dell'Agenzia delle Entrate (risoluzione 13/E del 2021, circolare 14/E del 2022) il 12 novembre 2026. Le regole cambiano spesso e i controlli sono severi: fai verificare il tuo caso da un consulente.

Cos'è e come funziona

È un credito d'imposta: non ti viene pagato in contanti, ma lo usi per ridurre imposte e contributi dovuti con il modello F24. Per le attività di R&S, la legge 160/2019 (art. 1, commi 198 e seguenti) lo calcola come percentuale delle spese ammissibili sostenute nel periodo d'imposta, entro un massimale annuo. La base di calcolo è al netto di altre sovvenzioni o contributi ricevuti per le stesse spese; se fai più attività nello stesso periodo, il beneficio vale se progetti e spese sono separati analiticamente.

Cosa conta come spesa ammissibile (R&S)

Secondo la scheda MIMIT, per la R&S rientrano:

• personale ricercatore e tecnico, con rapporto di lavoro subordinato, autonomo o altro;
• ammortamenti, leasing o locazione e altre spese per beni materiali mobili e software;
• contratti di ricerca "extra muros" con chi svolge direttamente le attività (per esempio università e centri di ricerca);
• ammortamenti di privative industriali acquistate da terzi, anche in licenza;
• consulenze e servizi equivalenti;
• materiali, forniture e prodotti analoghi.

La scheda non riporta maggiorazioni per startup, per personale under 35 o per dottori di ricerca: se trovi online percentuali più alte, controlla la fonte e il periodo d'imposta. Se hai personale in ricerca, vedi anche bonus ricercatori.

Cosa è cambiato rispetto alla vecchia versione

• Aliquota 20%: era quella fino al periodo d'imposta 2022. Dal 2023 è il 10%, con massimale 5 milioni.
• "Innovazione tecnologica ancora agevolabile?": la scheda MIMIT riporta aliquote solo fino al periodo in corso al 31 dicembre 2025. Per i periodi successivi non risulta una proroga.
• "Perizia asseverata obbligatoria sopra 30.000 euro": non ho trovato questa soglia nelle fonti ufficiali. Gli obblighi sono quelli della sezione seguente. Rimossa.
• Cumulabilità con Patent Box e welfare "senza limiti": non l'ho verificato; resta valido il principio della scheda MIMIT: base di calcolo al netto di altri contributi sulle stesse spese.

Documentazione e adempimenti

1. Certificazione: l'effettivo sostenimento delle spese deve risultare da una certificazione del soggetto incaricato della revisione legale dei conti. Per le imprese non obbligate alla revisione, il costo della certificazione dà un aumento del credito fino a 5.000 euro. Esiste un Albo dei certificatori con modelli pubblicati con decreto del 5 giugno 2024 (aggiornamenti nel 2025 e 2026).
2. Relazione tecnica asseverata: la redige e conserva l'impresa, predisposta dal responsabile delle attività e controfirmata dal legale rappresentante; per le attività commissionate la redige chi le esegue.
3. Comunicazione per la compensazione: dal 1° gennaio 2024 c'è un modello di comunicazione, preventiva e consuntiva per investimenti dal 30 marzo 2024; dal 18 maggio 2024 l'invio avviene solo dal portale GSE, con firma elettronica qualificata del legale rappresentante (la PEC è disabilitata).
4. Dichiarazione dei redditi: il credito va indicato nella dichiarazione, e si compensa dal periodo d'imposta successivo a quello di sostenimento delle spese.
5. Buona pratica (non obbligo di legge che ho verificato): timesheet del personale, fatture e contratti separati per progetto, conto dedicato nel piano dei conti. Servono a sostenere la relazione tecnica in un controllo.

Come si utilizza: tre quote

La risoluzione 13/E dell'Agenzia delle Entrate (2021) chiarisce che il credito R&S è utilizzabile esclusivamente in compensazione, ai sensi dell'art. 17 del D.Lgs. 241/1997, in tre quote annuali di pari importo a partire dal periodo d'imposta successivo a quello di sostenimento delle spese. Il documento riguarda la disciplina 2020-2022 (con il codice tributo 6938): la scheda MIMIT non riporta le quote, quindi per i periodi più recenti verifica con il consulente se la regola è invariata.

Esempi con numeri (ipotesi dichiarate)

Esempio 1. Una startup sostiene nel 2026 spese ammissibili di R&S per 300.000 euro. Credito al 10% = 300.000 × 0,10 = 30.000 euro. In tre quote uguali: 10.000 euro all'anno, a partire dal 2027, quando hai imposte o contributi da compensare. Se la società è in perdita e versa poco, la compensazione può essere lenta: il credito non è un rimborso immediato.

Esempio 2 (costo della certificazione). Supponi di non avere revisione obbligatoria e che la certificazione costi 4.000 euro: secondo la scheda, il costo dà un aumento del credito fino a 5.000 euro, quindi quei 4.000 euro rientrano. Con certificazione a 7.000 euro il riconoscimento si ferma a 5.000 e 2.000 euro restano a tuo carico.

Esempio 3 (confronto storico). Le stesse spese di 300.000 euro nel 2022 avrebbero dato 60.000 euro (20%): il dimezzamento dell'aliquota dal 2023 è il motivo principale per cui i vecchi articoli sul credito R&S sono fuorvianti.

Il credito design nel 2026

La scheda MIMIT segnala che per il design e l'ideazione estetica il beneficio 2026 si ottiene con una comunicazione di prenotazione sulla piattaforma creditodesign.mimit.gov.it, aperta il 7 luglio 2026 con decreto del 3 luglio 2026 e con dotazione di 60 milioni di euro. Sempre secondo la scheda, la dotazione è stata esaurita in 24 ore, ma lo sportello resta aperto con prenotazioni in ordine cronologico per eventuale scorrimento. Se fai design di prodotto, vale la pena chiedere subito se hai ancora margini.

Rischi e errori comuni

• Classificare come R&S attività di normale sviluppo del prodotto: la relazione tecnica deve spiegare incertezza tecnologica e novità.
• Non separare i progetti e le spese: la scheda lo richiede per più attività nello stesso periodo.
• Dimenticare la comunicazione al portale GSE prima di compensare.
• Contare il credito come cassa immediata nel modello finanziario.
• Non tenere conto di altri contributi sulle stesse spese: riducono la base.

A chi conviene e alternative

Conviene a startup con vere attività di ricerca e un team tecnico strutturato, soprattutto deeptech e biotech. Se la tua è sviluppo software incrementale, valuta se i costi di certificazione e relazione valgono il 10%. Alternative e compagni: Patent Box, programmi di ricerca, Horizon Europe, bandi startup 2026 e agevolazioni startup innovativa. Per l'hub: hub startup. Questa pagina è informativa e non costituisce consulenza fiscale.

Fonti

• MIMIT: credito d'imposta R&S, innovazione, design^[1]
• Agenzia delle Entrate: risoluzione 13/E del 1° marzo 2021^[2]
• Agenzia delle Entrate: circolare 14/E del 17 maggio 2022^[3]