Successione Ereditaria: Tasse, Aliquote e Franchigie 2026

Aliquote e franchigie

Esempi con numeri (ipotesi: beni al netto dei debiti, nessuna agevolazione):

• Un figlio eredita 800.000 €: sotto la franchigia, imposta di successione 0 €. Se eredita 1.300.000 €, paga il 4% su 300.000 € = 12.000 €.
• Un fratello eredita 250.000 €: (250.000 − 100.000) × 6% = 9.000 €.
• Un cugino (quarto grado) eredita 100.000 €: 100.000 × 6% = 6.000 €.
• Una persona non parente riceve 100.000 €: 100.000 × 8% = 8.000 €.

La franchigia vale per ciascun beneficiario: coniuge e due figli che ricevono 800.000 € ciascuno non pagano imposta, anche se il patrimonio totale è 2,4 milioni.

Cosa non entra nell'asse ereditario

Dalle istruzioni dell'Agenzia delle Entrate alla dichiarazione di successione:

• Indennità di fine rapporto per morte del lavoratore (artt. 1751 e 2122 c.c.) e indennità spettanti agli eredi in forza di assicurazioni previdenziali obbligatorie o stipulate dal defunto: non fanno parte dell'attivo ereditario. Per le polizze di natura finanziaria o con particolari clausole chiedi conferma al professionista.
• Veicoli iscritti al PRA e crediti verso lo Stato o enti pubblici (per esempio rimborsi) finché non riconosciuti: non vanno indicati nell'attivo.
• Titoli di Stato italiani ed europei (BOT, BTP, CCT) e altri beni dichiarati esenti per legge: sono esenti. Indicarli è opzionale e serve soprattutto nei rapporti con banche e intermediari.
• Aziende, rami d'azienda, quote e azioni trasferite a discendenti e coniuge (anche con patto di famiglia): non sono soggette all'imposta se gli aventi causa proseguono l'attività, o mantengono il controllo, per almeno cinque anni e lo dichiarano nella dichiarazione di successione. Se non rispettano l'impegno decadono dal beneficio e pagano imposta, sanzione e interessi.
• Prima casa: nella dichiarazione puoi chiedere l'agevolazione prima casa per l'abitazione che cade in successione, con i requisiti previsti. Anche i beni culturali vincolati e altri casi hanno agevolazioni dedicate.

La dichiarazione di successione

La dichiarazione si presenta all'Agenzia delle Entrate entro dodici mesi dalla data di apertura della successione, che di norma coincide con il decesso. Sono obbligati i chiamati all'eredità, gli eredi, i legatari e i loro rappresentanti legali. Sono esonerati coniuge e parenti in linea retta se l'attivo ereditario non supera 100.000 € e non comprende immobili o diritti reali immobiliari: devono però dichiarare a banche, Poste e altri intermediari di essere esonerati. Chi rinuncia all'eredità prima della scadenza del termine è esonerato dall'obbligo.

L'imposta autoliquidata va pagata entro 90 giorni dalla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione. Si può chiedere la dilazione: almeno il 20% entro la scadenza e il resto in otto rate trimestrali, o fino a dodici se l'importo supera 20.000 €. Non è ammessa per importi sotto 1.000 €. Se ci sono immobili, vanno pagate entro lo stesso termine anche le imposte ipotecaria e catastale, il bollo e le tasse ipotecarie e catastali.

Sanzioni aggiornate

Per le violazioni dal 1° settembre 2024 l'omessa presentazione è punita con il 120% dell'imposta (non più 120-240%); se non è dovuta imposta la sanzione è da 250 a 1.000 €. Se presenti la dichiarazione con ritardo fino a 30 giorni la sanzione è del 45% dell'imposta, o da 150 a 500 € se non è dovuta imposta. L'infedele dichiarazione è punita con l'80% della differenza tra imposta dovuta e dichiarata.

Come ridurre l'imposta in modo legale

• Donazioni in vita: le donazioni hanno una loro imposta con aliquote e franchigie per grado di parentela (verifica la scheda dell'Agenzia delle Entrate). Leggi donazione o successione e le tasse sulla donazione di un immobile.
• Patto di famiglia per passare l'azienda ai discendenti, con le condizioni sopra.
• Testamento e pianificazione: la scelta dei beneficiari cambia aliquote e franchigie. Per gli errori più frequenti leggi errori comuni nella successione.

Se ricevi un patrimonio e vuoi capire come gestirlo, leggi come investire un'eredità.

FAQ

Chi paga le tasse di successione, il defunto o gli eredi?

Gli eredi e i legatari, ciascuno sulla propria quota.

Cosa succede se non si presenta la dichiarazione di successione?

Si applicano le sanzioni descritte sopra, più interessi. Se la presenti con meno di 30 giorni di ritardo la sanzione è ridotta al 45%.

I conti correnti del defunto vengono bloccati?

Per sbloccarli la banca chiede i documenti di successione. Se sei esonerato dalla dichiarazione devi dichiarare alla banca di esserlo. Per le regole sulle spese funerarie chiedi alla tua banca.

Si paga l'imposta anche sulla casa?

L'immobile entra nell'attivo e va indicato nella dichiarazione. Oltre all'imposta di successione (che può essere zero) sono dovute imposte ipotecaria e catastale e le altre somme di legge, con possibile agevolazione prima casa.

Posso rinunciare all'eredità?

Sì, e se lo fai prima della scadenza del termine di presentazione sei esonerato dall'obbligo di dichiarazione. È una scelta con conseguenze civili: valutala con un notaio.

Fonti

• Agenzia delle Entrate: imposta di successione, aliquote e franchigie^[1]
• Agenzia delle Entrate: dichiarazione di successione, istruzioni (fascicolo 1)^[2]
• Agenzia delle Entrate: guida al calcolo dell'imposta di successione (autoliquidazione)^[3]
• Agenzia delle Entrate: circolare sul D.Lgs. 139/2024 (successioni e donazioni)^[4]