Agevolazione rientro cervelli per founder e team startup

Percentuali, tetto, durata, requisiti di residenza e perdita del beneficio verificati sulla pagina dell'Agenzia delle Entrate "Lavoratori impatriati, nuovo regime (dal periodo d'imposta 2024)" il 12 novembre 2026. Il regime ha dettagli e interpretazioni che cambiano: controlla il sito ufficiale e fai valutare il tuo caso a un commercialista prima di trasferirti.

Cosa dice la regola

L'Agenzia delle Entrate descrive il regime come un trattamento di tassazione agevolata temporaneo per chi trasferisce la residenza in Italia dal 2024. I requisiti, in ordine:

• Residenza all'estero: non devi aver avuto la residenza fiscale in Italia nei tre periodi d'imposta precedenti. Se lavori in Italia per lo stesso datore di lavoro (o un soggetto dello stesso gruppo) per cui lavoravi all'estero, il periodo minimo all'estero sale a sei periodi, oppure a sette se in precedenza eri già stato impiegato in Italia dal gruppo. Per i cittadini italiani la residenza all'estero risulta dall'iscrizione all'AIRE o dalla residenza in un altro Stato secondo una convenzione contro le doppie imposizioni.
• Permanenza: impegno a risiedere fiscalmente in Italia per almeno quattro anni.
• Attività: prestata per la maggior parte del periodo d'imposta in Italia.
• Qualificazione: requisiti di elevata qualificazione o specializzazione previsti dai D.Lgs. 108/2012 e 206/2007. Che il tuo ruolo li soddisfi va verificato caso per caso.
• Figli: la quota imponibile scende al 40% se ti trasferisci con un figlio minorenne o se un figlio nasce o viene adottato durante il regime; il figlio deve risiedere in Italia per tutto il periodo.

Cosa è cambiato rispetto alla vecchia versione di questa pagina

Ho corretto due punti. Primo, la pagina diceva che il regime attuale non prevede proroghe: la scheda dell'Agenzia indica che, per chi trasferisce la residenza nel 2024 e ha acquistato un'abitazione principale in Italia, la durata si estende di altri tre periodi d'imposta (la proprietà deve essere acquisita entro il 31 dicembre 2023 e comunque nei dodici mesi precedenti il trasferimento). Questa estensione riguarda quindi chi era già nelle condizioni per il 2024: per chi rientra oggi la durata ordinaria resta cinque periodi. Secondo, la pagina includeva i "redditi d'impresa di persone fisiche": la scheda cita solo i redditi di lavoro dipendente assimilati e di lavoro autonomo da arti e professioni, quindi non do per scontato l'impresa individuale. Ho inoltre rimosso la frase sulla "maggiorazione per il Sud", che non compare nella scheda.

Il founder: compenso sì, dividendi no

Il regime riguarda redditi di lavoro. Per un founder questo significa:

• Compenso da amministratore o stipendio pagati dalla società: sono redditi di lavoro, e il compenso da amministratore è in genere assimilato al lavoro dipendente. Se sia agevolabile nel tuo caso, con il tuo ruolo e la tua qualificazione, va confermato da un commercialista (la scheda non fa l'esempio dell'amministratore).
• Libero professionista con partita IVA per arti e professioni: rientra, se hai i requisiti.
• Dividendi da socio: non sono redditi di lavoro e l'Agenzia non li cita tra i redditi agevolati. Restano tassati come redditi di capitale (aliquota ordinaria sui redditi finanziari, 26%, ma per le partecipazioni societarie verifica le regole del tuo caso).

La distinzione conta nella struttura retributiva: per i primi anni, parte della remunerazione come compenso o stipendio può essere più conveniente fiscalmente, ma anche più pesante per la società (contributi, costo del lavoro). Con la società a corto di cassa l'equilibrio è da simulare con un consulente. Per la parte contrattuale vedi contratti di lavoro in startup.

Esempio con ipotesi dichiarate

Ipotesi: un senior engineer assunto dalla startup con reddito da lavoro dipendente di 80.000 euro lordi l'anno, senza altre voci e senza considerare contributi previdenziali e deduzioni, così da isolare l'effetto della regola. Rispetta tutti i requisiti.

• Senza regime: concorrono al reddito 80.000 euro.
• Con regime al 50%: 80.000 × 0,50 = 40.000 euro.
• Con regime al 40% (figlio minorenne): 80.000 × 0,40 = 32.000 euro.

Non calcolo l'IRPEF in euro perché dipende da scaglioni, addizionali e deduzioni che qui non ho verificato: su una base imponibile dimezzata il risparmio è comunque molto rilevante, ma fallo calcolare sul tuo caso. Il tetto di 600.000 euro è molto lontano da un caso come questo, ma è rilevante per founder con compensi molto alti.

Come si applica in pratica

Secondo la scheda, il beneficio si applica automaticamente dal periodo d'imposta del trasferimento, se tutti i requisiti sono rispettati. Come lo applica in busta paga il datore di lavoro, o come lo indichi in dichiarazione, è una procedura operativa: chiedila al commercialista o all'ufficio paghe e conserva la documentazione dell'estero (iscrizione AIRE, certificati di residenza, contratti). Se in seguito perdi la residenza fiscale in Italia prima dei quattro anni, decadi dal beneficio e si recuperano i benefici già fruiti, con interessi.

Errori comuni

• Pensare che valga anche per i dividendi o per qualsiasi reddito della società.
• Rientrare presso lo stesso datore o gruppo di prima senza controllare i sei o sette periodi.
• Non pianificare i quattro anni di permanenza: trasferirsi di nuovo dopo due o tre anni fa perdere il beneficio e fa pagare il recupero.
• Dare per certo che il tuo ruolo sia "altamente qualificato" senza verificarlo.
• Usare guide di prima del 2024: il regime precedente aveva regole diverse.

Per chi assume

Se stai assumendo un CTO che rientra dall'estero, il regime può rendere la tua offerta più competitiva: lo scrivi nell'offerta come possibilità, non come garanzia, perché dipende dai requisiti personali del candidato e non dalla società. Per altre leve vedi bonus ricercatori, agevolazioni assunzioni startup e welfare aziendale. Questa pagina è informativa e non sostituisce la consulenza di un commercialista.

Fonti

• Agenzia delle Entrate: lavoratori impatriati, nuovo regime dal periodo d'imposta 2024^[1]
• Agenzia delle Entrate: agevolazioni per i cittadini^[2]