Quanto è la ritenuta d'acconto sulla prestazione occasionale?
È il 20% del compenso lordo. La trattiene il committente che ha partita IVA o esercita un'attività d'impresa, d'arte o professione, e la versa all'Agenzia delle Entrate con il modello F24 (codice tributo 1040) entro il 16 del mese successivo al pagamento. Chi riceve il compenso incassa il netto e la ritenuta si scomputa dall'IRPEF nella dichiarazione dei redditi.
Aliquota, codice tributo e scadenza di versamento verificati il 15 novembre 2026 sulle schede «F24 Ritenute reddito lavoro autonomo» dell'Agenzia delle Entrate; regole sul bollo verificate sulle risposte a interpello dell'Agenzia n. 324/2021, n. 52/2022 e n. 67/2020. Per il tuo caso concreto controlla le fonti ufficiali o chiedi a un commercialista.
Se fai una prestazione occasionale, la ritenuta d'acconto è la prima cosa che vedi sul compenso: ricevi meno di quanto concordato e ti chiedi dove sia finita la differenza. Questa pagina spiega come funziona, chi la versa, come si calcola e come si compila la ricevuta. Le regole generali (soglia di 5.000 euro, contributi INPS, partita IVA) sono nella guida collaborazione occasionale 2026.
In sintesi
- Aliquota: 20% sul compenso lordo, anche per le prestazioni occasionali.
- Chi la applica: il committente che ha partita IVA o esercita impresa, arte o professione.
- Versamento: F24, codice tributo 1040, entro il 16 del mese dopo il pagamento.
- È un acconto: non è l'imposta definitiva. Si scomputa dall'IRPEF nella dichiarazione.
- Ricevuta: senza IVA; marca da bollo da 2 euro se l'importo supera 77,47 euro.
Cos'è la ritenuta d'acconto
La ritenuta d'acconto è una parte del compenso che il committente non ti paga, ma versa direttamente allo Stato per conto tuo. È un acconto sull'IRPEF: l'imposta vera la calcoli nella dichiarazione dei redditi, e la ritenuta già versata viene sottratta. Se l'IRPEF dovuta è più bassa della ritenuta subita, la differenza ti torna come rimborso o credito.
Chi deve applicarla
- Sì: aziende, professionisti e altri soggetti che esercitano attività d'impresa, arte o professione. Sono i «sostituti d'imposta».
- No: un privato che non svolge attività d'impresa, arte o professione (per esempio una famiglia che ti paga per un lavoro in casa). In questo caso incassi il compenso lordo e lo dichiari tu.
Il committente ha il diritto di rivalsa: la ritenuta viene trattenuta dal compenso e non si aggiunge a quanto concordato.
Come si calcola: un esempio
| Voce | Importo |
|---|---|
| Compenso lordo concordato | 1.000 € |
| Ritenuta d'acconto 20% (1.000 × 20%) | − 200 € |
| Netto che ricevi | 800 € |
La marca da bollo da 2 euro (vedi sotto) si somma ai costi della ricevuta e non cambia il calcolo della ritenuta. L'esempio è illustrativo: contributi INPS, addizionali e altre imposte dipendono dalla tua situazione.
Come e quando il committente versa la ritenuta
Il versamento si fa con il modello F24, in via telematica per chi ha la partita IVA, con il codice tributo 1040. La scadenza è il 16 del mese successivo a quello in cui paga il compenso. Se il 16 cade di sabato, domenica o in un giorno festivo, si sposta al primo giorno lavorativo successivo.
Il versamento è a carico del committente: tu non devi pagare nulla all'Agenzia in quel momento. Ti serve però il documento che attesta la ritenuta, perché dovrai riportarla nella dichiarazione.
Come fare la ricevuta della prestazione occasionale
Se non hai la partita IVA emetti una ricevuta (a volte chiamata «notula»), non una fattura. In genere contiene:
- i tuoi dati e quelli del committente, con codice fiscale;
- la data e la descrizione della prestazione;
- il compenso lordo, la ritenuta del 20% e il netto da pagare;
- la dicitura che la prestazione è occasionale e fuori campo IVA, con il riferimento all'articolo 5 del DPR 633/1972 (da verificare con il tuo consulente);
- la marca da bollo da 2 euro, se l'importo supera 77,47 euro.
La marca da bollo da 2 euro
Per le ricevute e le quietanze con un importo superiore a 77,47 euro e non soggette a IVA, l'imposta di bollo è di 2 euro. Per chi non ha la partita IVA, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il bollo si applica anche alla ricevuta della prestazione occasionale sopra quella soglia. Il bollo è a carico di chi consegna il documento, quindi di norma di chi emette la ricevuta.
Cosa fare dopo: dichiarazione dei redditi
- Conserva la ricevuta e il documento con cui il committente certifica la ritenuta (la Certificazione Unica).
- Dichiara il compenso nel 730 o nel modello Redditi, anche se la ritenuta è già stata versata.
- Scomputa la ritenuta dall'IRPEF dovuta.
- Se nell'anno superi 5.000 euro di compensi da tutti i committenti, scattano anche i contributi INPS: la soglia e le aliquote sono nella guida sulla collaborazione occasionale.
Errori comuni
- Pensare che la ritenuta sia l'imposta definitiva. È solo un acconto sull'IRPEF.
- Non dichiarare il compenso perché «ha già pagato il committente»: va dichiarato comunque.
- Dimenticare la marca da bollo sopra 77,47 euro.
- Fare una fattura con IVA senza avere la partita IVA.
- Confondere soglia INPS e ritenuta. La ritenuta c'è da 1 euro; la soglia dei 5.000 euro riguarda i contributi.
Se l'attività diventa regolare, valuta la partita IVA e il regime forfettario, che ha una tassazione più semplice.
FAQ
La ritenuta d'acconto è del 20% anche per le prestazioni occasionali?
Sì. L'Agenzia delle Entrate indica l'aliquota del 20% per i compensi di lavoro autonomo, comprese le prestazioni occasionali, sul 100% dell'importo.
Chi versa la ritenuta, io o il committente?
La versa il committente con l'F24, entro il 16 del mese successivo al pagamento. Tu incassi il netto.
Se il committente è un privato la ritenuta si applica?
No, se il privato non esercita attività d'impresa, arte o professione. In quel caso incassi il lordo e dichiari tu il compenso.
Quanto costa la marca da bollo sulla ricevuta?
2 euro, quando l'importo della ricevuta supera 77,47 euro e la prestazione non è soggetta a IVA.
Posso recuperare la ritenuta?
Sì, la ritenuta si sottrae dall'IRPEF nella dichiarazione dei redditi. Se è più alta dell'imposta dovuta, ottieni un rimborso o un credito.
La ritenuta cambia se supero i 5.000 euro?
No, resta il 20%. Superata la soglia si aggiungono i contributi INPS della Gestione Separata.
Fonti
- Agenzia delle Entrate, F24 Ritenute reddito lavoro autonomo: aliquote[1]
- Agenzia delle Entrate, F24 Ritenute reddito lavoro autonomo: come e quando si versa[2]
- Agenzia delle Entrate, codice tributo 1040[3]
- Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 324 del 10 maggio 2021 (bollo sulle ricevute di prestazioni occasionali)[4]
- Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 67 del 20 febbraio 2020 (chi deve apporre il bollo)[5]
- Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 52 del 25 gennaio 2022 (bollo sulle ricevute non soggette a IVA)[6]
Fonti e riferimenti
- Agenzia delle Entrate, F24 Ritenute reddito lavoro autonomo: aliquote (agenziaentrate.gov.it) ↩︎
- Agenzia delle Entrate, F24 Ritenute reddito lavoro autonomo: come e quando si versa (agenziaentrate.gov.it) ↩︎
- Agenzia delle Entrate, codice tributo 1040 (www1.agenziaentrate.gov.it) ↩︎
- agenziaentrate.gov.it (agenziaentrate.gov.it) ↩︎
- agenziaentrate.gov.it (agenziaentrate.gov.it) ↩︎
- agenziaentrate.gov.it (agenziaentrate.gov.it) ↩︎
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