Detrazione IRPEF 30% su investimento in startup innovativa

Aliquote, massimali, vincoli e condizioni verificati su Normattiva (D.L. 179/2012, art. 29), sulla pagina MIMIT sugli incentivi de minimis (ultima modifica 22 settembre 2026), sulle FAQ MIMIT (aggiornate al 15 giugno 2026), sul testo vigente dell'art. 29-bis e sulla pagina MIMIT delle startup innovative il 12 novembre 2026. La disciplina è cambiata più volte e potrebbe cambiare ancora: controlla il sito ufficiale e chiedi al tuo commercialista.

Il regime ordinario al 30%

La fonte è l'articolo 29 del D.L. 179/2012, lo Startup Act. Nel testo originale la detrazione valeva per gli anni 2013-2016. Dal 2017 il comma 7-bis ha portato l'aliquota al 30% e il comma 3-bis ha alzato a 1.000.000 di euro il massimo investimento detraibile per periodo d'imposta. Per il solo 2019 la legge di bilancio 145/2018 aveva previsto il 40%; non è un valore da usare oggi.

La detrazione si applica all'imposta lorda sul reddito delle persone fisiche. L'investimento può essere diretto, nel capitale di una o più startup innovative, oppure indiretto, tramite organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR) che investono prevalentemente in startup innovative. Nel testo di legge la detrazione e il suo riporto sono questi: la parte che non trova capienza nell'imposta può essere portata in detrazione nei periodi d'imposta successivi, "ma non oltre il terzo".

Il regime de minimis

La pagina MIMIT dedicata dice che l'incentivo è una detrazione IRPEF del 65% per le persone fisiche che investono nel capitale di rischio di startup innovative, direttamente o tramite OICR. Condizioni principali:

• investimento agevolabile fino a 100.000 euro per periodo d'imposta;
• partecipazione da mantenere per almeno tre anni;
• solo startup innovative fino al terzo anno di iscrizione nella sezione speciale del registro delle imprese (art. 29-bis, comma 2, D.L. 179/2012);
• l'investimento non deve produrre una partecipazione qualificata superiore al 25% del capitale o dei diritti di governance, e la detrazione non spetta se sei anche fornitore della startup per un fatturato superiore al 25% dell'investimento (comma 1);
• la startup non può ricevere più di 300.000 euro di aiuti de minimis in tre anni;
• prima di investire, il legale rappresentante della startup presenta l'istanza sulla piattaforma "Incentivi fiscali in regime de minimis per investimenti in start-up innovative", gestita da Invitalia.

La pagina aggiunge che la misura è operativa, che le disposizioni attuative sono "in corso di revisione" e che fino al 31 dicembre 2024 l'incentivo valeva anche per le PMI innovative.

65% o 50%? Decide la legge: 65%. Il testo vigente dell'art. 29-bis del D.L. 179/2012 su Normattiva fissa la detrazione al 50% (comma 1) e la porta al 65% dal 1° gennaio 2025 (comma 1-bis, introdotto dalla legge 193/2024). Le FAQ MIMIT che parlano di 50% sono quindi rimaste alla versione precedente. Le altre condizioni (100.000 euro, tre anni, istanza preventiva) restano uguali.

Quale regime scegliere

Voce	Ordinario (art. 29)	De minimis
Detrazione	30%	65% (art. 29-bis, c. 1-bis)
Massimo investimento l'anno	1.000.000 euro	100.000 euro
Istanza sulla piattaforma	non richiesta (FAQ MIMIT)	sì, prima dell'investimento
Vincolo di mantenimento	3 anni	3 anni
Limite per la startup	nessun plafond de minimis	300.000 euro di aiuti in tre anni

Le FAQ MIMIT dicono che la scelta tra i due regimi è libera e che non si possono cumulare sullo stesso investimento. Per un investimento fino a 100.000 euro il de minimis rende di più per euro investito, ma richiede l'istanza e consuma il plafond della startup; per importi più alti l'ordinario è l'unica strada.

Il dubbio sul 2026 per il regime al 30%

Il comma 9 dell'articolo 29 subordina l'efficacia della norma all'autorizzazione della Commissione europea (art. 108, par. 3, TFUE). Alcune fonti professionali riferiscono che l'autorizzazione sia scaduta a fine 2025 e che dal 2026 il 30% non sia più utilizzabile. Dall'altra parte, la pagina MIMIT delle startup innovative (ultima modifica 18 aprile 2025) elenca entrambi gli incentivi e le FAQ MIMIT del giugno 2026 scrivono che "i due regimi sono entrambi validi ed attivi". Non ho trovato un comunicato ufficiale che chiarisca la situazione per gli investimenti 2026. Se stai per investire, il commercialista deve verificarlo prima del versamento.

In pratica, a novembre 2026. Secondo la stampa specializzata (PMI.it^[1], EconomyUp^[2]) il Governo non ha notificato in tempo la richiesta di proroga, la Legge di Bilancio 2026 non ha previsto alternative e le associazioni del settore (InnovUp, BAN, IAB e altre) hanno chiesto al MIMIT di ripristinare il 30%. Non risulta un nuovo via libera della Commissione europea. Quindi, finché non c'è un atto ufficiale, non contare sul 30% per investimenti fatti nel 2026: se sei una persona fisica e investi fino a 100.000 euro l'anno in una startup iscritta da non più di tre anni, la strada sicura è il de minimis al 65% (con istanza preventiva); per le società oggi non c'è un'alternativa equivalente. Un'eventuale proroga potrebbe coprire anche le operazioni già fatte, ma è solo un'ipotesi.

Requisiti e limiti

• Startup beneficiaria: startup innovativa già iscritta alla sezione speciale del Registro delle imprese. Vedi requisiti startup innovativa.
• Cinque anni: le agevolazioni durano al massimo cinque anni dall'iscrizione della startup alla sezione speciale (art. 29).
• Partecipazione qualificata: non si applicano se l'investimento genera una partecipazione qualificata superiore al 25% del capitale o dei diritti di governance, né se sei anche fornitore di servizi alla startup per un fatturato superiore al 25% dell'investimento agevolabile.
• Cessione anticipata: la cessione, anche parziale, prima di tre anni comporta la decadenza e l'obbligo di restituire l'importo detratto con gli interessi legali. Le eccezioni (per esempio procedure concorsuali) che la vecchia versione di questa pagina citava non le ho trovate nel testo di legge che ho letto: le ho rimosse.
• Cosa conta come investimento: le FAQ MIMIT parlano di conferimenti in denaro in aumento di capitale di una startup già costituita, imputati a capitale sociale o riserva sovrapprezzo; sono esclusi i versamenti a fondo perduto iscritti in altre voci del patrimonio netto. Prestiti, finanziamenti soci e acquisti di quote da altri soci non sono conferimenti a capitale.

Esempio con numeri (ipotesi dichiarate)

Ipotesi: investi 50.000 euro, hai IRPEF dovuta capiente e rispetti i limiti. Regime ordinario: 50.000 × 0,30 = 15.000 euro di detrazione, costo fiscale netto 35.000. De minimis al 65%: 50.000 × 0,65 = 32.500 euro, costo netto 17.500. Se la tua IRPEF dovuta è 20.000 euro e investi 100.000 nel regime ordinario, la detrazione è 30.000: 20.000 li usi subito e 10.000 li riporti nei periodi successivi, entro il terzo. La detrazione non è mai un rimborso e non cancella il rischio: se la startup fallisce, perdi comunque l'investimento, al netto di quanto hai detratto.

Per i founder: come usarla nel pitch

Indica l'agevolazione come "possibile, da verificare" e cita la fonte. Se punti al de minimis, presenta l'istanza prima del versamento e conta quanto plafond consumi: il calcolo si fa sulla detrazione effettivamente fruita, non sulla somma investita (FAQ MIMIT). Prepara documenti per la due diligence e la data room. Per il contesto leggi business angel e seed round.

Vedi anche: panoramica agevolazioni per investitori, deduzione IRES per società, agevolazioni startup 2026. Questa pagina è informativa e non costituisce consulenza fiscale.

Fonti

• Normattiva: D.L. 179/2012, art. 29^[3]
• MIMIT: incentivi de minimis per startup innovative^[4]
• MIMIT: FAQ incentivi fiscali de minimis (aggiornate al 15 giugno 2026)^[5]
• MIMIT: startup innovative^[6]