ZES unica e startup: credito d'imposta 2026 e quando conviene

Regioni, soglie, scadenze, esclusioni e modalità d'uso verificati sulle pagine dell'Agenzia delle Entrate dedicate al credito d'imposta ZES unica (ZES 2026) e sull'indice del D.L. 124/2023 su Normattiva il 12 novembre 2026. Plafond e regole cambiano ogni anno: controlla il sito ufficiale e fai verificare il tuo caso da un commercialista.

Cos'è oggi la ZES unica

Le vecchie Zone economiche speciali regionali non esistono più come elenco separato: il D.L. 124/2023 dedica un capo (artt. 9-17) alla "Zona economica speciale per il Mezzogiorno - ZES unica". Nell'elenco storico che trovavi online (ZES Calabria, Campania, Puglia, due ZES siciliane, Basilicata, Molise, Sardegna) non c'è più una scelta da fare tra una zona e l'altra: conta la regione in cui si trova la struttura produttiva.

La versione precedente di questa pagina dava per sicuri un'autorizzazione unica "in 60 giorni", aliquote per microimprese, piccole, medie e grandi imprese, un vincolo di 5 anni e un tetto de minimis di 200.000 euro. Nelle fonti ufficiali che ho letto non ho trovato conferma di questi numeri (nel testo di Normattiva che ho potuto leggere non compare alcun termine di 60 giorni), quindi li ho tolti. Ho tolto anche l'idea che l'Abruzzo avesse solo "misure assimilabili": oggi l'Abruzzo è tra i territori del credito. Per le procedure autorizzative semplificate rivolgiti allo sportello ZES o a un consulente.

Il credito d'imposta 2026: i punti fermi

La pagina dell'Agenzia delle Entrate descrive un credito per l'acquisto di beni strumentali destinati a strutture produttive già esistenti o da impiantare nella ZES unica. Gli elementi verificati:

• Periodo: investimenti dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2028.
• Dotazione: 2,3 miliardi di euro per il 2026.
• Importi per progetto: massimo 100 milioni di euro; i progetti con costo inferiore a 200.000 euro non sono agevolabili.
• Certificazione: l'effettivo sostenimento delle spese deve essere attestato da un revisore iscritto nella sezione A del registro previsto dal D.Lgs. 39/2010.
• Uso: solo in compensazione (art. 17 D.Lgs. 241/1997), con F24 inviato attraverso i servizi telematici dell'Agenzia, codice tributo 7034 e anno 2026.
• Cumulo: ammesso con de minimis e altri aiuti di Stato sugli stessi costi, nel rispetto dei limiti di intensità previsti dalle norme europee (Regolamento UE 651/2014).

Le pagine che ho letto non riportano le percentuali di credito: non ne scrivo, perché le cifre "fino al 40%" o "fino al 50%" della vecchia versione non sono verificate. Per quanto vale il credito nel tuo caso chiedi al commercialista o consulta l'avviso e la normativa nella sezione "Normativa e prassi" del sito dell'Agenzia.

Come funziona, passo per passo

1. Comunicazione. Per il 2026 si inviava dal 31 marzo al 30 maggio 2026, indicando le spese già sostenute dal 1° gennaio e quelle previste entro il 31 dicembre 2026. Se la trasmissione del 26-30 maggio veniva scartata, c'era tempo fino al 4 giugno per rinviarla. Dopo il 30 maggio, se l'intero file era scartato, non si poteva più inviare. Si usa solo il software gratuito dell'Agenzia e i modelli approvati.
2. Investimento. Compri e metti in funzione i beni nella struttura produttiva in ZES.
3. Comunicazione integrativa. Dal 3 al 17 gennaio 2027: conferma che gli investimenti sono stati realizzati. L'importo non può superare quello della prima comunicazione e serve la certificazione che dimostra le spese. Saltare la finestra comporta la decadenza dal beneficio. Anche qui, in caso di scarto c'è una finestra di reinvio fino al 22 gennaio 2027.
4. Utilizzo. Per gli investimenti documentati da fatture elettroniche ricevute dal Sistema di Interscambio, il credito è usabile dal giorno lavorativo successivo alla pubblicazione del provvedimento previsto dalla legge e non prima di una seconda ricevuta di riconoscimento. Per quelli non documentati da fattura elettronica o acquisiti in leasing, serve prima l'esame documentale e poi la ricevuta.

Siamo a novembre 2026: la finestra di comunicazione per gli investimenti 2026 è chiusa. Se l'hai fatta, il prossimo passo è la comunicazione integrativa di gennaio. Se non l'hai fatta, per i beni acquistati nel 2027 e nel 2028 la misura copre il periodo fino al 31 dicembre 2028, ma date e plafond di quegli anni vanno ancora verificati sul sito dell'Agenzia.

Chi non può usarlo

Secondo la pagina dell'Agenzia, l'agevolazione non si applica a: imprese in liquidazione o scioglimento; imprese in difficoltà ai sensi del Regolamento UE 651/2014; produzione agricola primaria, pesca e acquacoltura (c'è una misura separata per il settore agricolo); e ad alcuni settori: siderurgia (ATECO 24.1), carbone e lignite, trasporti e relative infrastrutture (ATECO 49, 50, 51, con eccezioni per magazzinaggio e supporto ai trasporti), produzione e distribuzione di energia, banda larga, attività creditizie, finanziarie e assicurative (ATECO 64, 65, 66). Una fintech che fa attività finanziaria o assicurativa può quindi essere esclusa: controlla il codice ATECO.

Esempio con ipotesi dichiarate

Ipotesi: una startup che sviluppa un dispositivo hardware apre un piccolo laboratorio in Puglia. Compra macchinari e attrezzature per 140.000 euro. Il progetto vale 140.000 euro, meno di 200.000: non è agevolabile. Se aggiunge una linea di assemblaggio da 90.000 euro nello stesso progetto, il costo complessivo arriva a 230.000 euro e supera la soglia (140.000 + 90.000 = 230.000). Se la soglia valga per progetto unitario o se spese separate possano essere sommate dipende dalle regole di definizione di "progetto di investimento": verificalo con il commercialista prima di comprare. Non calcolo il credito in euro perché non ho una percentuale verificata.

Quando conviene e quando no

• Conviene se prevedi un investimento in beni fisici (macchinari, impianti, attrezzature) di almeno 200.000 euro in una delle regioni indicate e hai la struttura per la certificazione di un revisore.
• Non conviene a un team software o a una startup di servizi: i costi sono soprattutto persone e cloud, non beni strumentali, e la soglia è alta. Per loro hanno più senso Smart&Start o Resto al Sud 2.0 (se hai meno di 35 anni).

Errori comuni

• Trattare la ZES come "automatica": senza comunicazione nei termini il credito non si ottiene.
• Dimenticare la comunicazione integrativa di gennaio: il mancato invio comporta la decadenza.
• Usare guide con percentuali e procedure del vecchio regime (comunicazione al MIMIT, sportello "impresainungiorno"): oggi le comunicazioni passano dall'Agenzia delle Entrate.
• Non controllare il codice ATECO rispetto alle esclusioni.
• Contare il credito come cassa immediata: si usa in compensazione, dopo le ricevute di riconoscimento.

Per il quadro generale del Sud leggi startup nel Sud Italia e i bandi regionali: Calabria, Sicilia, Puglia, Campania. Per il credito sulle spese di ricerca vedi credito R&S; per l'elenco completo i bandi startup 2026. Questa pagina è informativa e non sostituisce la consulenza di un commercialista.

Fonti

• Agenzia delle Entrate: credito d'imposta ZES unica 2026, che cos'è^[1]
• Agenzia delle Entrate: come e quando^[2]
• Agenzia delle Entrate: chi non può fruire del credito^[3]
• Agenzia delle Entrate: come fruire del credito^[4]
• Normattiva: D.L. 124/2023 (Capo III, ZES unica)^[5]