La flat tax incrementale è un'agevolazione fiscale che permette ai lavoratori autonomi e agli imprenditori individuali (non in regime forfettario) di tassare l'aumento di reddito rispetto al biennio precedente con un'aliquota fissa del 15% invece delle aliquote progressive IRPEF ordinarie. In pratica, paghi le tasse normali sul reddito "base" e solo il 15% sul "di più" che hai guadagnato rispetto agli anni scorsi.
Chi può applicare la flat tax incrementale
Possono accedere:
- Lavoratori autonomi (professionisti senza cassa previdenziale o con cassa)
- Imprenditori individuali (ditte individuali, snc, sas in regime di reddito d'impresa)
- Titolari di redditi da partecipazione in società di persone
Non possono accedere:
- Chi è già nel regime forfettario (ha già un'aliquota flat del 5% o 15%)
- Lavoratori dipendenti (i loro redditi seguono la tassazione ordinaria tramite sostituto)
- Società di capitali (SRL, SPA, ecc.)
Come si calcola: la formula passo per passo
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Calcola il reddito maggiore del biennio precedente
Prendi il reddito più alto tra i due anni precedenti a quello di riferimento. Esempio per il 2025: confronta 2023 e 2024, prendi il maggiore (es. 50.000€).
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Applica la franchigia del 5%
L'incremento tassabile con il 15% è ridotto di una franchigia del 5% del reddito base. Nell'esempio: 50.000 × 5% = 2.500€ di franchigia.
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Calcola l'incremento netto
Se nel 2025 hai guadagnato 65.000€: incremento = 65.000 – 50.000 = 15.000€. Al netto della franchigia: 15.000 – 2.500 = 12.500€ tassati al 15%.
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Applica le aliquote
Sul reddito base (50.000€) paghi IRPEF ordinaria. Sui 12.500€ di incremento (al netto della franchigia) paghi il 15% = 1.875€ invece di IRPEF ordinaria (che sarebbe ~41% = 5.125€). Risparmio: 3.250€.
Esempio numerico completo
| Voce | Importo |
|---|---|
| Reddito 2025 | 65.000€ |
| Reddito base (massimo 2023/2024) | 50.000€ |
| Franchigia 5% | 2.500€ |
| Incremento tassabile al 15% | 12.500€ |
| Imposta sull'incremento (flat 15%) | 1.875€ |
| Imposta sull'incremento (IRPEF 41%) | 5.125€ |
| Risparmio fiscale | 3.250€ |
Conviene rispetto al forfettario?
La flat tax incrementale non sostituisce il forfettario — sono regimi alternativi. Chi rientra nel forfettario (ricavi/compensi ≤85.000€ annui, altri requisiti) paga già il 15% (o 5% per i primi 5 anni) su una base ridotta dal coefficiente di redditività. Per molti professionisti il forfettario conviene di più. La flat tax incrementale è utile solo per chi non può accedere al forfettario (es. superato il limite di ricavi, o con situazioni societarie) e ha avuto un aumento di reddito significativo.
FAQ
Si applica anche ai contributi previdenziali?
No. La flat tax incrementale riguarda solo l'IRPEF. I contributi previdenziali (INPS Gestione Separata, casse di categoria) continuano a calcolarsi sul reddito effettivo complessivo con le aliquote ordinarie.
Devo indicarla io nella dichiarazione?
Sì, l'opzione va indicata nel Modello Redditi PF, quadro LM (Flat tax incrementale). Il calcolo è a cura del contribuente o del commercialista — l'AdE non applica automaticamente l'agevolazione.
Vale anche se ho avuto un anno di perdite?
Se il reddito dell'anno corrente è inferiore al massimo del biennio precedente, non c'è incremento su cui applicare il 15% — la flat tax incrementale non si applica. Non c'è un beneficio in questo caso.
Posso usarla se ho sia reddito da lavoro autonomo che da lavoro dipendente?
La flat tax incrementale si applica solo alla componente di reddito da lavoro autonomo o d'impresa. Il reddito da lavoro dipendente non entra nel calcolo dell'incremento e rimane tassato con IRPEF ordinaria.